税務調査は、多くの中小企業経営者や個人事業主にとって、不安を感じる大きなイベントの一つです。調査で指摘を受け、追徴課税やペナルティが発生するケースも少なくありません。しかし、事前に指摘されやすいポイントと対策を把握しておくことで、税務調査への不安を軽減し、適切な対応が可能となります。
この記事では、税務調査で指摘されやすいポイントを事例とともに解説し、税理士が実践する効果的な対応術を紹介します。
税務調査とは、納税者が正しく税務申告を行っているかどうかを税務署が確認する調査です。調査には、大きく分けて「任意調査」と「強制調査」の2種類があります。
任意調査: 事前に調査日時や内容が通知され、納税者の同意のもとで行われる一般的な調査
強制調査: 裁判所の令状に基づき、予告なしで行われる調査。脱税の疑いが強い場合などに実施
一般的な中小企業や個人事業主の場合、任意調査の対象となることがほとんどです。
税務調査では、様々な項目が調査対象となりますが、特に指摘されやすいポイントがいくつか存在します。ここでは、具体的な事例とともに解説します。
事例: 現金売上の計上漏れ、売上値引きや返品の処理ミス、期末近くの売上を翌期に繰り延べ
指摘: 売上は、原則として実現主義に基づき計上する必要があります。計上時期や金額の妥当性が厳しくチェックされます。
事例: 実際には発生していない経費の計上、プライベートな支出を経費として計上、領収書のない経費の計上
指摘: 経費は、事業に関連する支出のみ計上が認められます。証拠書類がない場合や、妥当性のない経費は否認される可能性が高いです。
事例: 事業に関係のない飲食費や贈答品を経費として計上、社内飲食費の過大計上
指摘: 交際費は、事業に必要な支出のみ計上が認められます。誰と、何のために行った支出なのかを明確にする必要があります。
事例: 期末の棚卸資産の評価方法が不適切、評価額が過少
指摘: 棚卸資産は、適正な評価方法で評価する必要があります。評価額が過少な場合、売上原価が過大となり、所得が圧縮されるため、指摘の対象となります。
事例: 外注費や専門家への報酬に対する源泉徴収漏れ、役員報酬の源泉徴収漏れ
指摘: 源泉徴収は、所得税法で定められた義務です。漏れがあると、追徴課税やペナルティが発生する可能性があります。
税務調査の通知が来たら、以下の点に注意して準備を進めましょう。
過去の申告書類や帳簿書類、証拠書類（領収書、請求書など）を整理し、保管状況を確認する。
税務調査で質問されそうな事項を想定し、回答を準備する。
税理士に相談し、調査の対応についてアドバイスを受ける。
調査官の質問には、落ち着いて正確に回答する。
不明な点は、税理士に確認してから回答する。
調査官の指摘には、誠実に対応する。
日頃から帳簿書類や証拠書類を適切に管理し、保管する。
税法の改正や税務に関する最新情報を常に把握する。
税理士と顧問契約を結び、定期的に税務相談を行う。
税務調査で指摘を受けた場合、税理士は納税者の代理人として、税務署との交渉や修正申告の手続きを行います。
指摘事項の妥当性を検討し、反論すべき点は反論する。
修正申告書を作成し、提出する。
税務署との交渉を行い、追徴税額やペナルティの減額を目指す。
税務に関する疑問や不安がある場合は、税務署の相談窓口や税理士に相談しましょう。税理士を選ぶ際は、以下の点に注意してください。
税務調査の対応経験が豊富であるか
自社の業種や事業内容に詳しいか
コミュニケーションが円滑に行えるか
費用が明確であるか
税務調査は、事前の準備と適切な対応によって、不安を軽減し、スムーズに進めることができます。税理士などの専門家と連携し、日頃から適切な税務対策を行いましょう。
